COLLAGE SEMINARIO "I.A.P.C"

A continuación encontraras un collage de fotos de como se realizo el proyecto de investigación acción del Instituto Y Academia Practica Comercial del año 2017.

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CUADRO SINÓPTICO SOBRE LOS PROCESO DE SEMINARIO "IAPC"

A continuación se detallara cada proceso que se lleva acabo en el área de seminario del Instituto y Academia Práctica Comercial.

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ORGANIGRAMA "I.A.P.C"

El Instituto y Academia Práctica Comercial fue creado en el año mil novecientos veintidós como una institución   conformado por personal capacitado y cuenta con un servicio esencial para estudiantes.

esta conformado de la siguiente manera:

para ver el documento de link aqui

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Definición:

Es un impuesto directo, que grava la riqueza en su manifestación inmediata, recae sobre las rentas o utilidades que provengan de actividads lucrativas, del trabajo, del capital,y de las ganancias de capital.

Actividades lucrativas:
Producción, venta y comercialización de bienes, la prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o personas individuales.

El trabajo: 
Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de Guatemala.  Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y montepíos.

El capital y las ganancias de capital: 

Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones; intereses o rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos financieros, operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loterías; y otros.

Fundamento Legal:

están en los Decretos 4-2012 y 10-2012.

Tipos impositivo de impuesto.
5% Sobre la renta imponible.
7% Sobre el excedente de Q300,000.00

Ejemplos; ISR Para Empleados.

Calculo De La Retencion  Del ISR O Proyeccion  Anual.
Don Diego Mata tiene un salario mensual de 8,000.00 más 250.00 de bonificacion, necesita elaborar su proyección anual y determinar el valor de la retención mensual.

Renta Neta Sueldo (8,000.00 X 12 meses) 96,000.00 Bonificación  250.00 x 12 3000.00 + Bono 14 8,000.00 + Aguinaldo  8,000.00 Total Renta Bruta  115,000.00 Determinación de la Renta Neta  + Aguinaldo  8,000.00 + Bono 14 +8,000.00 -16,000.00 Total Renta Bruta  99,000.00 Deducciones  Deducciones personal Art. 72 L.A.T 48,000.00 + I.G.S.S.(8,000.00*4.83%=386.4*12m) 4,636.80 +Créditos por iva  10,000.00 -62,636.80 Renta Imponible 36,363.20 Calculo de ISR anual  Pago definitivo,(36,363.20*5%) 1,818.16 ISR, mensual (1,818.16 / 12) 151.53

EJEMPLO RETENCION DEL 7%:

El ingeniero Oscar tiene un sueldo mensual de Q 30,000.00 mas 4,000.00 de bonifiación.Cual será su retencion o descuento mensual del ISR?

Cálculo de l renta imponible
30,000.00*12 m		360,000.00
4,000.00*12m		+48,000.00
+Aguinaldo		+30,000.00 +30,000.00
+Bono 14		_________
Total de ingreso		468,000.00
(-) deduciones legales
Gastos Personales	48,000.00
IGSS 30,000*4.83%=1449*12m	17,388.00
+Aguinaldo	30,000.00
+Bono 14	30,000.00	-125,388.00
Renta Imponible		342,612.00
Importe Fijo	15,000.00
342,612-300,000=42,612*7%	2,982.84
ISR por pagar al año	17,982.84
Descuento mensual o retención Q 17,982.84/12=1,498.57

Ejemplo de retencion de ISR e IVA una factura especial :

se le pagaron  2,240.00 al señor andres por mano de obra en la reconstruccion de las oficinas de la empresa, para lo cual se emitió la factura especial, se retuvo IVA y el ISR.

Calculo del IVA e ISR

Cantidad sin iva 2,240/ 1.12	2,000.00
ISR a retener 2,000*5%	100
IVA a retener 2,000*12%	240
Total pago al proveedor 2,000__ISR__IVA
2,000- 100- 240	1,660.00

Ejemplo de renta de capital inmobiliario:

se debe pagar el alquiler Nelson propietario del local comercial por Q3,360.00 on el iva incluido retener el ISR.

Valor sin Iva
3,360.00 / 1.12=	3,000.00
ISR Retenido por pagar sobre la Renta de Capital
3,000*30% de gastos =900
3,000__900=2,100*10%	210

Ejemplo de renta de capital Mobiliario:

.

Distribuidora la Luz por el pago de intereses del 20% de una letra que se le adeuda con valor de Q20,000.00 durante 31 días.

Calculo de Interés
20,000*20%*31=	124,000/365=	339.73
Calculo del Iva	339.73*12%=	40.77
Total de intereses gastos	339.73+40.77=	380.5
CalculoISR retenido
339.73*10%=	33.97

ISR Trimestral:
se calcula con 25%

Ingresos totales o Renta bruta	80,000.00
rentas excentas	3,000.00
Renta Neta	77,000.00
Renta imponible estimada(77,000*8%)	6,160.00
Impuesto determinado de este trimestre (6,160*25%)	1,540.00

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Definición:  

Impuesto que se paga en las operaciones que se realizan de venta o permuta de bienes muebles e incurables, prestaciones de servicios, importaciones, arrendamientos, donaciones entre vivos de bienes, etc. el cual es pagado por el comprador.

Fundamento Legal:

El IVA está regulado legalmente por los siguientes Decretos y Acuerdos: 

•Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.    Acuerdo Gubernativo 5-2013.

•Ley de Actualización Tributaria. Decreto 10-2012 del      Congreso de la República.

•Disposiciones para el fortalecimiento del sistema Tributario  y el combate a la Defraudación y al contrabando. Decreto    4-2012

•Disposiciones Legales para el fortalecimiento de La      Administración Tributaria. Decreto 20-2006 del Congreso de
 la República. G

Tasa del Impuesto:

Es muy importante tener claro que la tasa general del Iva es del (12%) por ciento del valor de cada producto o servicio y esta siempre incluido en los precios de todo lo que compramos.

Importancia de las Facturas:

En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Régimen General están obligados a reportar mensualmente el Iva pagado en sus compras y el Iva cobrado en sus ventas. Lo que se paga a la SAT es la diferencia entre estos dos valores, reportados  en las facturas de compras y ventas

De ahí la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las ventas. Incluso la ley obliga a emitir factura por las permutas de bienes, arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida o cualquier faltante de inventario.

Ejemplo:

El total nos fue pagado en efectivo, registre de compra de mercaderia por valor de Q14,000.00 iva incluida.

                                               Debe                   Haber

Compra                                   12,500.00  

Iva por Cobrar                           1,500.00

Caja Bancos                                                      14,000.00

                                                ________________________

                    14,000.00      14,000.00     

Los cálculos que se disponen son los siguientes:

Valor de la factura con IVA incluido Q 14,000.00

Cálculo de la factura sin IVA      Q14,000.00 / 1.12 = Q 12,500.00

Cálculo del IVA                           Q12,500.00X 12% = Q  1,500.00