Es un impuesto directo, que grava la riqueza en su manifestación inmediata, recae sobre las rentas o utilidades que provengan de actividads lucrativas, del trabajo, del capital,y de las ganancias de capital.
Actividades lucrativas:
Producción, venta y comercialización de bienes, la prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o personas individuales.
Producción, venta y comercialización de bienes, la prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o personas individuales.
El trabajo:
Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y montepíos.
Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y montepíos.
El capital y las ganancias de capital:
Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones; intereses o rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos financieros, operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loterías; y otros.
Fundamento Legal:
están en los Decretos 4-2012 y 10-2012.
Tipos impositivo de impuesto.
5% Sobre la renta imponible.
7% Sobre el excedente de Q300,000.00
Ejemplos; ISR Para Empleados.
Calculo De La Retencion Del ISR O Proyeccion Anual.
Don Diego Mata tiene un salario mensual de 8,000.00 más 250.00 de bonificacion, necesita elaborar su proyección anual y determinar el valor de la retención mensual.
Don Diego Mata tiene un salario mensual de 8,000.00 más 250.00 de bonificacion, necesita elaborar su proyección anual y determinar el valor de la retención mensual.
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EJEMPLO RETENCION DEL 7%:
El ingeniero Oscar tiene un sueldo mensual de Q 30,000.00 mas 4,000.00 de bonifiación.Cual será su retencion o descuento mensual del ISR?
| Cálculo de l renta imponible | ||
| 30,000.00*12 m | 360,000.00 | |
| 4,000.00*12m | +48,000.00 | |
| +Aguinaldo | +30,000.00 +30,000.00 | |
| +Bono 14 | _________ | |
| Total de ingreso | 468,000.00 | |
(-) deduciones legales |
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| Gastos Personales | 48,000.00 | |
| IGSS 30,000*4.83%=1449*12m | 17,388.00 | |
| +Aguinaldo | 30,000.00 | |
| +Bono 14 | 30,000.00 | -125,388.00 |
Renta Imponible |
342,612.00 | |
| Importe Fijo | 15,000.00 | |
| 342,612-300,000=42,612*7% | 2,982.84 | |
| ISR por pagar al año | 17,982.84 | |
| Descuento mensual o retención Q 17,982.84/12=1,498.57 | ||
Ejemplo de retencion de ISR e IVA una factura especial :
se le pagaron 2,240.00 al señor andres por mano de obra en la reconstruccion de las oficinas de la empresa, para lo cual se emitió la factura especial, se retuvo IVA y el ISR.
Calculo del IVA e ISR
| Cantidad sin iva 2,240/ 1.12 | 2,000.00 |
| ISR a retener 2,000*5% | 100 |
| IVA a retener 2,000*12% | 240 |
| Total pago al proveedor 2,000__ISR__IVA | |
| 2,000- 100- 240 | 1,660.00 |
Ejemplo de renta de capital inmobiliario:
se debe pagar el alquiler Nelson propietario del local comercial por Q3,360.00 on el iva incluido retener el ISR.
| Valor sin Iva | |
| 3,360.00 / 1.12= | 3,000.00 |
| ISR Retenido por pagar sobre la Renta de Capital | |
| 3,000*30% de gastos =900 | |
| 3,000__900=2,100*10% | 210 |
Ejemplo de renta de capital Mobiliario:
.
Distribuidora la Luz por el pago de intereses del 20% de una letra que se le adeuda con valor de Q20,000.00 durante 31 días.
| Calculo de Interés | ||
| 20,000*20%*31= | 124,000/365= | 339.73 |
| Calculo del Iva | 339.73*12%= | 40.77 |
| Total de intereses gastos | 339.73+40.77= | 380.5 |
| CalculoISR retenido | ||
| 339.73*10%= | 33.97 |
ISR Trimestral:
se calcula con 25%
| Ingresos totales o Renta bruta | 80,000.00 |
| rentas excentas | 3,000.00 |
| Renta Neta | 77,000.00 |
| Renta imponible estimada(77,000*8%) | 6,160.00 |
| Impuesto determinado de este trimestre (6,160*25%) | 1,540.00 |
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